ANÁLISIS TRIBUTARIO: Discusión, opinión y crítica
El tema tributario puede parecer exclusivo para técnicos y especialistas que utilizan un lenguaje particular que resulta totalmente ajeno a los oídos legos, cuyo debate es restringido en círculos casi herméticos o muy exclusivos.
Sin embargo, las aplicaciones de las disposiciones impositivas nos afectan a todos porque todos somos contribuyentes.
Los impuestos nacen junto con la convivencia política de la sociedad organizada y tienen gran relevancia, aunque también atribuyen a quienes los recaudan, un manto de deprecio que los margina de la comunidad, atribuyéndoles el desprecio que se ilustra en los Evangelios.
Es tal contraposición de intereses que hacen atractivo el tema tributario desde un punto de vista académico que permite realizar una reflexión y análisis de sus principios y efectos, siendo de esta forma necesario establecer un puente entre la disposición fría y lejana del texto legal, hasta el contribuyente que es actor principal de su materia. Esta ha sido mi motivación en estos 24 años de
mis columnas de opinión en Revista Gestión y en Diario Estrategia que han marcado mi actividad de extensión desde que ingresé a la Academia, periodo en que he podido comentar y explicar diversas situaciones que han afectado a nuestro país respecto a los temas tributarios.
Sin duda que lo más recurrente han sido las continuas reformas tributarias que desde 1990 hemos vivido, pero con mayor énfasis desde 2001 cuando comenzaron las insistentes alzas de tasas del Impuesto a la Renta de Primera Categoría, a través de las cuales, las autoridades de los distintos gobiernos han buscado aumentar los recursos fiscales permanentes para poder dar respuesta
a las necesidades sociales, las cuales han sido vehementemente demandas a contar del octubre del año 2019 y que han obligado a las autoridades a recurrir a la estrategia de cambiar la mecánica de tributación y de integración entre empresas y sus dueños, aumento de hechos gravados de IVA, aumento en las contribuciones de bienes raíces y otras estrategias fiscales.
El presente libro recopila una pequeña muestra de todas las columnas que he publicado en Revista Gestión y en Diario Estrategia, partiendo de manera mensual, hasta llegando en la actualidad a escribir todas las semanas, ejercicio que siempre ha estado nutrido de diversas materias y contenidos que el mismo dinamismo político-económico del país ha impelido.
Quiero agradecer a ti, lector que lees este libro, por la generosidad de regalar parte de tu tiempo para repasar las columnas que he escrito y que, parafraseando a Erasmo de Rotterdam, “no tuvieron otro fin que hacerme útil por mi trabajo y, si faltara a ello, nunca tuve intención de causar mal a nadie”.
En Plaza La Reina
En la festividad de San José,
patrono de la Iglesia
PROLOGO
PALABRAS PRELIMINARES DEL DR. FELIX S. PILAY TOALA
HACIA UN SISTEMA TRIBUTARIO IDEAL: PRESENTACIÓN DE VÍCTOR
MANUEL OJEDA
INTRODUCCIÓN
CAPITULO I CARACTERÍSTICAS GENERALES DE LOS IMPUESTOS ……………. 25
ANTE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA TODOS SOMOS COTRIBUYENTES 27
IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA GRAVAR CON IMPUESTOS, SIN MIRAR A QUIÉN ………………………………………… 30
RENTAS AFECTAS, INGRESOS NO RENTAS Y RENTAS EXENTAS 33
YA NO TRIBUTAN LOS ACTOS ILÍCITOS ………………………………….. 37
TRIBUTACIÓN SEGÚN EL ORIGEN Y DOMICILIO DE LAS RENTAS 41
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO UN TRIBUTO QUE GRAVA TODO ……………. 44
IMPUESTO ADICIONAL: FÁCIL GRAVAR, DIFÍCIL RECAUDAR …. 47
INTERPRETACIONES DE LA LEY TRIBUTARIA ……………………….. 50
FUNDACIONES DE BENEFICENCIA UNA TRIBUTACIÓN SEGÚN EL TIPO DE INGRESO QUE GENERA 53
CAPITULO II EL TEMA DE LA ELUSIÓN, EVASIÓN Y PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA ….. 57
COSA DE ECUACIONES ………………………………………………………….. 59
EVADIR, ELUDIR O PLANIFICAR: HE AHÍ EL DILEMA …………….. 62
RAZÓN DE NEGOCIOS
EL OBJETIVO DE TODA PLANIFICACION TRIBUTARIA ……………. 65
LAS COSAS SON LO QUE SON Y NO LO QUE DIGAN LOS CONTRIBUYENTES …….. 68
ABSORCIÓN DE PÉRDIDAS: ¿UN DERECHO O UN DELITO? ……. 71
CAPITULO III TRIBUTACIÓN DIGITAL …………………………………… 75
¿SE DEBE GRAVAR CON IMPUESTOS INTERNET? …………………… 77
INTERNET EN LA MIRA ¿QUÉ IMPUESTOS SE APLICAN? ………….. 80
LOS IMPUESTOS DIGITALES LLEGARON YA ……………………………. 83
CAPITULO IV MERCADO DE CAPITALES ……………………………….. 87
LATIBEX, OTRA DESVENTAJA DEL SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO 89
RAZONES PARA ELIMINAR EL ART.107 DE LA LIR …………………. 92
ENAJENACIÓN DE DERECHOS SOCIALES
UNA INTERESANTE TRANSACCIÓN ……………………………………… 95
BOLSA DE EMPRESAS EMERGENTE EL MERCADO DORMIDO . 98
VENTAS CORTAS DE ACCIONES …………………………………………… 101
VENTA CORTA Y PRÉSTAMO DE ACCIONES ………………………… 104
BOLSA OFF SHORE ………………………………………………………………. 107
¿PAGA IMPUESTOS LA COMPRA Y VENTA DE DÓLARES? ……… 110
TRIBUTACIÓN POR VARIACIÓN DE TIPO DE CAMBIO OTRO
DOLOR DE CABEZA PARA LOS INVERSIONISTAS ………………….. 113
CAPITULO V EMPRESAS Y SOCIEDAD ………………………………… 117
DOS VISIONES DEL MISMO HECHO …………………………………….. 119
ASIGNACIÓN DE COLACIÓN
UN MONTO RAZONABLE PARA NO ENGORDAR LOS IMPUETOS 122
BECAS DE ESTUDIOS A LOS TRABAJADORES Y A SUS HIJOS UN BENEFICIO QUE DA FRUTOS ………………………………………….. 125
SEGUROS DE VIDAS PARA TRABAJADORES UNA PRECAUCIÓN QUE PUEDE COSTAR CARO …………………… 128
REGALOS QUE PUEDEN COSTAR CAROS ………………………………. 131
TRIBUTACIÓN DE LAS APUESTAS UNA RENTA COMO CUALQUIER OTRA …… 134
¿CÓMO RECIBE LA AUTORIDAD, A UNA EMPRESA RECIÉN
NACIDA? ……………………………………………………………………………… 137
EMPRESAS INDIVIDUALES
NACE UNA NUEVA PERSONA JURÍDICA …………………………….. 140
NUEVOS REGISTROS Y PLANILLAS ………………………………………. 143
INDEMNIZACIONES POR AÑOS DE SERVICIO, ¿TRIBUTAN O NO TRIBUTAN? ……. 146
CRÉDITO POR DONACIONES, UN EJEMPLO A IMITAR ………….. 149
SOCIEDAD DE PROFESIONALES: LA UNIDAD HACE LA FUERZA 152
A. P. V., UNA ALTERNATIVA PARA PROFESIONALES INDEPENDIENTES …………… 155
SUBVENCIÓN A ESTABLECIMIENTOS EDUCACIONALES INGRESOS QUE TRIBUTAN E INGRESOS QUE NO TRIBUTAN …… 158
EL DIVORCIO DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS ……… 161
FUSIONMANÍA ……………………………………………………………………. 164
DIVERSOS EFECTOS EN LAS DIVISIONES DE EMPRESA ……….. 168
IFRS V/S SII UNA GUERRA DE “DOS” MUNDOS …………………………… 171
DETERIORO CONTABLE ………………………………………………………. 174
NIC 39 V/S LEY DE IMPUESTOS A LA RENTA
DOS VISIONES DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS ………. 177
ASESORÍAS NECESARIAS …………………………………………………….. 180
IVA EN ARRIENDO DE BIENES RAÍCES CON INSTALACIONES
MUCHOS DETALLES A CONSIDERAR …………………………………… 183
CAPITULO VI ISEÑO DE UN SISTEMA TRIBUTARIO IDEAL …. 187
EN ESTADOS UNIDOS LOS OBESOS PAGAN MENOS IMPUESTOS 189
¿SON EXCESIVOS O POCO EQUITATIVOS LOS IMPUESTOS EN CHILE? ……………. 192
IMPUESTOS INTEGRADOS Y SU OPTIMIZACIÓN TRIBUTARIA 195
HACIA UN SISTEMA TRIBUTARIO IDEAL ……………………………… 198
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES EN BUSCA DE LA EQUIDAD ……. 201
UN MONOTRIBUTO PARA CHILE ………………………………………… 204
EL PENOSO CAMINIO DE EMPRENDER ………………………………. 207
¿QUÉ EXENCIONES ELIMINAR? ………………………………………….. 210
¿CÓMO AYUDAR A LAS PYMES? …………………………………………… 213
¿CAMBIO DE MODELO Y DE ROL DEL ESTADO? ……………………. 216
DEBERES CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS …………………….. 218
¿CASTIGAR LA INFORMALIDAD? …………………………………………. 221
